Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году

Порядок налогообложения для физических лиц, в том числе ставка налога на дивиденды, зависит от:
величины налогооблагаемой базы, то есть суммы таких выплат с начала года;
налогового статуса физлица – резидент или нет;
наличия или отсутствия соглашения об избежание двойного налогообложения, если учредитель – нерезидент.
Напоминаю, что резидент – это физлицо, которое прожило в России минимум 183 дня в течение 12 месяцев подряд. Если условие не выполнено, то российское налоговое резидентство утрачено, а физлицо становится нерезидентом.
Подсчитывать дни и определять резидентство нужно на день выплаты доходов. Не идут в расчет времени нахождения за границей: периоды обучения, лечения, командировок сотрудниками органов власти или военнослужащих, а также иные периоды, установленные международными соглашениями.

Также следует помнить, что резидентство не зависит от гражданства. Иностранец может быть налоговым резидентом России так же, как россиянин может не иметь этот статус.

Ставки:

Для налоговых резидентов:
Не более 5 миллионов рублей -13%
Свыше 5 миллионов рублей -15%
Налоговую базу как по дивидендам, так и по НДФЛ нужно считать отдельно от других налоговых баз.
Для нерезидентов ставка - 15%, если между Россией и страной резидентства физлица нет договора об избежание двойного налогообложения. Если такое соглашение между странами достигнуто, то следует руководствоваться им.

Источники:

1.Письмо МФ РФ от 10 марта 2023 года № 03-04-06/20263
2.Статья 224 НК РФ