Налоговый учет лизинга в 2023 году

С 2022 года из НК убрали привязку к условиям лизингового договора. Теперь порядок учета зависит исключительно от положений Кодекса. Новые правила применяются к договорам, заключенным начиная с 1 января 2022 года. Основное изменение заключается в том, что лизинговый объект может входить в состав амортизируемого имущества только лизингодателя. 

Налоговый учет лизинга:

Лизингодатель	Лизингополучатель
Включает объект в состав амортизируемого имущества	Не включает объект в амортизируемое имущество и не начисляет амортизацию
Определяет первоначальную стоимость и срок полезного использования по обычным правилам по аналогии с другими ОС	В расходах признает лизинговые платежи
Признает амортизацию в расходах по налогу на прибыль	Включает лизинговые платежи в прочие расходы, связанные с производством и реализацией
Вправе применить коэффициент 3 для ускорения амортизации	Признает в расходах выкупной платеж после перехода права собственности
Лизинговые платежи признает в составе выручки от реализации на дату подписания акта	Принимает к вычету НДС по ежемесячным счетам-фактурам, полученным от лизингодателя. А также по счету-фактуре на сумму выкупа
Начисляет НДС при подписании акта оказания услуг по финансовой аренде и при оформлении выкупа

По-новому учитывается стоимость выкупа объекта лизинга.
 Обычно в договоре предусматривают один из вариантов:

• Выкуп в конце действия договора после оплаты всех платежей по графику,
• Включение выкупной стоимости в состав ежемесячного платежа. 

Учитывая последние поправки, удобнее первый вариант, поскольку он упрощает операции по учету платежей и самого выкупа.

 До перехода права собственности на имущество получатель вправе отражать в расходах только арендные платежи.
 После перехода права собственности можно признать расходы на выкуп, они составляют первоначальную стоимость полученного объекта. 
Если выкуп входит в состав ежемесячного платежа, придется делить сумму на арендную и выкупную части. 
При этом аренда отражается в текущих расходах, а сумма выкупа копится до перехода права собственности.
 

При лизинге транспорта действует следующее правило. 

  Транспортный налог по-прежнему должна платить та сторона договора, на которую транспортное средство оформлено в ГИБДД. 
Тот факт, что объект учитывается в составе амортизируемого имущества лизингодателя, в данном случае не важен

.
 Если объектом лизинга является недвижимость, обязанность по уплате налога на имущество закрепляется за лизингодателем.
 Он может рассчитывать налог по кадастровой или среднегодовой стоимости в соответствии с положениями НК

. Лизингополучатель не является плательщиком налога на имущество, независимо от условий договора.

Цены на услуги компании Гроссбух