Общий порядок уплаты организациями налогов с 2023 г.: внесение единого налогового платежа

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ (ЕНП): какие налоги уплачиваются организациями его внесением, куда платить

С 1 января 2023 г. отменена необходимость оформления отдельных платежек на большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством. Вместо этого налогоплательщик (налоговый агент) обязан вносить на счет Федерального казначейства ЕНП, учитываемый инспекцией на едином налоговом счете. Далее инспекция самостоятельно засчитывает его сумму в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Через внесение в бюджет средств в виде ЕНП исполняются обязанности организации как налогоплательщика (налогового агента) по уплате большинства налогов ( п.1 ст. 11.3, п.1 ст. 45 НК РФ):

• налога на прибыль;
• НДС;
• НДФЛ;
• страховых взносов;
• налога на имущество;
• земельного налога;
• транспортного налога;
• акцизов;
• водного налога;
• НДПИ;
• налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• налога на игорный бизнес;
• налога при УСН;
• ЕСХН;
• налогов на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
• налога при АУСН.

Для двух сборов введен альтернативный способ уплаты: либо в составе ЕНП, либо отдельно от него. Это (п. 1 ст. 58  НК РФ):

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Как инспекция проводит зачет ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА (ЕНП) в счет уплаты налогов

Инспекция засчитывает ЕНП в счет исполнения обязанностей юрлица как налогоплательщика (налогового агента) в следующей последовательности (п. 8 ст 45 НК РФ):

• недоимка (начиная с наиболее раннего момента ее выявления);
• налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтут пропорционально (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Остаток ЕНП, который не был зачтен инспекцией (денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета), можно вернуть (п.1 ст. 79 НК РФ).

 

Какими способами организация вносит денежные средства в уплату ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА (ЕНП)

Денежные средства в перечисление ЕНП вносятся так (п.6 ст. 45 НК РФ):

• в банк предъявляется платежка на перечисление денежных средств (при их достаточности) с вашего счета на счет Федерального казначейства для учета на вашем едином налоговом счете. За вас это может сделать и иное лицо со своего счета;
• на вашем лицевом счете отражаются операции по перечислению средств в бюджетную систему РФ.