Патентная система налогообложения для ИП в 2023 году

Патентная система (ПСН) это особый режим налогообложения, который могут использовать только индивидуальные предприниматели. У организаций нет права на такой спецрежим.

Какие налоги заменяет ПСН

В отношении того бизнеса, на который ИП получает патент, он перечисляет единый налог (платеж). Этот единый налог заменяет собой три налога:

1. НДФЛ

2. НДС,

3. Налог на имущество физических лиц.

При ввозе товаров на территорию РФ платить НДС нужно в общем порядке. Не важно, применяет ИП патент или нет.

Страховые взносы предприниматель на ПСН должен платить как обычно: за себя и за сотрудников, если такие есть. Тарифы – те же, что и при других спецрежимах:

• фиксированная сумма взносов за себя – в 2023 году 45 842 руб. плюс 1% дополнительных взносов с доходов свыше 300 000 руб.,

• единый тариф 30% для взносов за сотрудников – штатных и на ГПХ.

Потом сумму уплаченных взносов можно будет вычесть при уплате налога на ПСН. Но важно учесть ограничения.

Виды деятельности на которые можно получить патент в 2023

В 2023 такой перечень в пункте 2 статьи 346.43 НК достаточно широкий, всего 80 направлений.

Вот лишь несколько наиболее распространенных видов бизнеса на патенте:

• ателье одежды, обуви, шляп, шапок;

• ремонт мебели и декора;

• парикмахерские услуги;

• косметология;

• автостоянки;

• сдача в аренду квартир, офисов, торговых площадей, гаражей и т. п. – как собственных, так и арендованных;

• реконструкция и ремонт зданий и т. д.

В каждом регионе могут быть свои перечни разрешенных видов деятельности, в том числе дополненные новыми направлениями из ОКВЭД2 или ОКПД

с 2023 года из перечня разрешенных видов бизнеса на ПСН исключили производство ювелирных и других изделий из драгметаллов, а также оптовую и розничную торговлю ими (п. 8 ст. 1 закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ). 

Виды деятельности запрещенные для ПСН в 2023

Наряду со списком разрешенных видов деятельности для ПСН есть и перечень запрещенных. Его можно посмотреть полностью в пункте 6 статьи 346.43 НК.

К примеру, нельзя применять патентный спецрежим для следующих видов бизнеса:

• Услуги общепита при площади зала больше 150 м²;

• Грузовые и пассажирские перевозки, если более 20 машин;

• Розница через стационарные точки, если торговый зал больше 150 м²;

• Оптовая торговля и работа по договорам поставки;

• Продажа подакцизных товаров (подп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК) и некоторых видов маркируемой продукции – лекарства, обувь и меховые изделия. А вот продажа пива и табачных изделий для ПСН не запрещена.

Дополнительное ограничение для розницы установлено также в подпункте 4 пункта 6 статьи 346.45 НК. Нельзя продавать товары, не относящиеся к этому виду деятельности.

Ограничения для ПСН

Налоговый кодекс устанавливает не только ограничения по видам бизнеса. Есть еще дополнительные условия для работы на ПСН. Если их не соблюсти, ИП потеряет право на ПСН и должен будет вернуться на ОСН, упрощенку или ЕСХН.

• Доходы с начала календарного года не больше 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК) 

  При применении ПСН важно отслеживать объем выручки по такой деятельности.

  При совмещении ПСН и упрощенки, суммируют доходы от обоих спецрежимов, при совмещении с общей системой или ЕСХН – для лимита берут только патентные.

• Средняя численность сотрудников не больше 15 человек. Учитывают персонал по всем бизнесам ИП. Сюда входят и внешние совместители, и исполнители по ГПХ.

• Региональные ограничения (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК).

  Если предприниматель нарушит установленные ограничения или решит закрыть бизнес, для которого применяет ПСН, то он должен уведомить об этом ИФНС. На это отводится 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК).

Срок патента

Патент выдают на любой срок по выбору предпринимателя.

Минимальный срок – 1 месяц, а максимальный – 12 месяцев (п. 5 ст 346.45 НК).

О чем важно помнить, определяя срок патента:

1. Меньше чем на один месяц патент получить нельзя.

2. Патент не может начинаться в одном календарному году, а заканчиваться в следующем – срок ограничен рамками одного года.

3. Дату начала патента можно указать любую – в заявлении на его получение. Тогда срок ПСН истечет в то же число последнего месяца срока.

Формулы для расчета

Стоимость патента для ИП на 2023 год зависит от трех показателей – срока приобретения, налоговой базы и налоговой ставки в регионе, где планируется вести бизнес.

Формулы для расчета стоимости патента следующие:

ПАТЕНТ на год = НАЛОГОВАЯ БАЗА в регионе * СТАВКА в регионе

ПАТЕНТ на срок до года = НАЛОГОВАЯ БАЗА/365(366) дней*КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ действия патента*СТАВКА в регионе

 

Налоговая база – это потенциальные доходы ИП, а не фактические.

Каждый регион сам решает, каким может быть предполагаемый доход на единицу физического показателя, например:

• один кв. метр площади помещений, которые сдаются в аренду – жилых и нежилых, в том числе выставочных залов и складов;

• среднее количество сотрудников в штате;

• один кв. метр площади автостоянки;

• одна точка стационарной или нестационарной торговой сети, один объект общепита или один кв. метр площади объекта;

• единица транспортных средств (ТС) – автомобильных или водных;

• тонна грузоподъемности ТС;

• одно пассажирское место.

Налоговая ставка ПСН закреплена п.1 ст. 346.50 НК и по умолчанию составляет 6%, но в некоторых регионах – ниже.

Стоимость патента фиксируется на выбранный срок.

В течение года параметры для расчета стоимости патента могут меняться, например ИП решил закрыть бизнес до срока действия ПСН или, наоборот, расширил бизнес – увеличилась площадь зала общепита. В таких случаях стоимость нужно пересчитать.