Формирование учетной политики предприятия

Учетная политика предприятия (УП) – это обязательный документ, который должен быть в каждой организации.

Есть хозяйственные операции, которые можно отразить по-разному. Правила налогового учета (НУ) и бухучета (БУ) подразумевают несколько способов, и компания вправе выбрать один из них

1.Учетная политика для целей бухгалтерского учета

это совокупность способов ведения организацией бухучета (ч. 1 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 ПБУ 1/2008).

УП формируется, как правило, главным бухгалтером, но может формироваться и другим ответственным лицом. Также для этого может привлекаться руководитель или аудиторы. Утверждается УП приказом (распоряжением) руководителя организации (ч. 2 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. п. 4, 8 ПБУ 1/2008).

Приказ, утверждающий УП, должен быть подписан руководителем не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором учетная политика будет применяться (п. 9 ПБУ 1/2008).

Применяется УП последовательно из года в год, утверждать ее на каждый следующий год или издавать приказ о продлении не нужно (ч. 5 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/2008).

2.Учетная политика для целей налогового учета

это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК способов (методов) (п. 2 ст. 11 НК РФ):

• определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения;
• учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности.

УП для целей налогообложения также утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации (ИП) (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК РФ). Ее положения можно включить в текст приказа (распоряжения) или оформить приложением к нему.

УП на следующий календарный год нужно утвердить не позднее 31 декабря текущего года (п. 12 ст. 167 НК РФ). Утверждать каждый год новую УП не нужно.

3.Учетная политика для малого и микропредпринимательства

Общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенный режим налогообложения, формируют учетную политику для целей бухгалтерского учета в общем порядке (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В учетной политике по бухучету нужно закрепить способы ведения бухучета применительно к осуществляемому виду деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 346.24 НК). Учетная политика по бухучету должна содержать:

• ссылки на нормы законодательства, в соответствии с которыми  ведется учет;
• формы первичных документов, регистров бухучета и документов внутренней отчетности;
• рабочий план счетов;
• положение об инвентаризации;
• методы оценки активов и обязательств;
• порядок документооборота и обработки учетной информации;
• способы контроля хозяйственных операций.

Малые предприятия на УСН формируют учетную политику в соответствии с величиной и спецификой бизнеса. Микропредприятия вправе вести бухучет в упрощенном порядке или в обычном. Выбранный способ следует закрепить в учетной политике вашей компании (п. 6 и 6.1 ПБУ 1/2008, ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

 

4.Как вносить изменения в учетную политику 

Изменения в учетную политику по бухгалтерскому учету:

В некоторых случаях в УП необходимо вносить изменения. Это нужно делать при (ч. 6 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008):

• изменении законодательства о бухгалтерском учете;
• разработке или выборе нового способа ведения бухучета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухучета;
• существенном изменении условий деятельности организации.

Изменение УП также оформляется приказом руководителя (п. 8, 11 ПБУ 1/2008). В нем можно перечислить изменения, вносимые в УП, или указать на введение в действие новой редакции учетной политики. Утвердить изменения в УП на 2023 г. нужно до 31.12.2022 включительно.

Изменения в учетную политику по налоговому учету:

Изменения в УП вносятся (ст. 313 НК РФ):

• по собственной инициативе. Такие изменения применяются с начала нового года. Поэтому утвердить их нужно до его начала;
• при изменении налогового законодательства. Такие изменения можно применять после их вступления в силу. Утвердить изменения нужно до начала их применения.

Внести изменения в УП также нужно в случае начала ведения нового вида деятельности. В этом случае в учетную политику нужно включить принципы и порядок учета новых операций. Такие изменения можно внести в течение года (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина от 26.02.2021 № 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 № 03-03-07/27947).

Изменения в УП должны утверждаться приказом (распоряжением) руководителя (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК РФ). Утвердить изменения в УП на 2023 г. нужно до 31.12.2022 включительно. В этом случае изменения будут действовать с 01.01.2023.

5.Отсутствие учетной политики

Учётная политика — обязательный документ для юридического лица. С предпринимателями дело обстоит чуть иначе.

Если ИП не ведёт бухучёт, то и бухгалтерская учётная политика ему не нужна. Если ИП ведёт бухучёт, он должен наравне с юрлицами составить и утвердить бухгалтерскую учётную политику. Обычно это крупные фирмы с большим штатом и несколькими направлениями деятельности. А вот налоговый учёт обязаны вести все предприниматели — значит, и учётная политика для целей налогообложения у них должна быть.

За отсутствие учётной политики организациям и ИП полагается штраф:

• по ст. 126 НК РФ — 200 рублей
• по ст. 15.6 КоАП РФ гражданину — от 100  до 300 рублей, должностному лицу — от 300  до 500 рублей.

Учётная политика — не формальный документ «ради галочки». Поэтому составлять его нужно тщательно и неукоснительно придерживаться в работе. Например, если в тексте не отражены какие-то хозяйственные или налоговые операции, которые фирма использует, налоговый инспектор при проверке может применить другой порядок расчёта. В результате может не сойтись сумма налоговых отчислений — организации доначислят налоги или выпишут штраф.

Стоимость: от 5 000 ₽